所得税

一、所得税制的概述

（一）所得额，收益额，纯收益额，总收益额及其关系

收益额/纯收益额 企业所得税，个人所得税的所得额\总收益额 农业税的所得额（不扣除成本费用）

（二）对所得额课税的评价（对所得税的评价） ☆

1、意义/作用/优点

（1）能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况。

（2）有利于更好地发挥税收的调节作用。（因其为直接税，不能转嫁，调控力度大）

（3）有利于促进企业间的公平竞争。

2、局限性/缺点

（1）受经济波动和经济管理水平高低的影响。

（2）应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏。

（三）对所得额征税的征收制度的比较☆

1、分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点

（1）定义：

①分类征税制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得税。

②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。

（2）优缺点/区别

①分类征税制：

A优点：课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷漏税款。

B缺点：不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。

②综合征税制：

A优点：可以采用累进税率，体现合理负担的原则。

B缺点：核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象。

2、源泉课征法（分类征税制）与申报法（综合征税年）的区别[与上面是一道题]

（四）所得税的种类：

1、企业所得税（内资企业所得税，外资企业所得税） 2、个人所得税 3、农业所得税

二、（内资）企业所得税

（一）企业所得税概念及作用/意义

1、定义：是对我国境内企业（外企，个企除外）的生产经营和其他所得征收的一种税。

2、作用/意义/改革原则/指导思想

（1）统一税法，公平税负，有利于企业竞争

（2）有利于国家宏观调控和微观搞活。

（3）有利于下一步与外资企业所得税的合并。

（4）简化税制，便于征管，易于操作。

（二）我国现行企业所得税的主要征收制度

1、纳税人：是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。

2、税率：法定税率33%

对规模小，利润少的企业，实行低税优惠，分两档 全年所得≤3万 18%

3万<全年所得≤10万 27%

3、征税对象：是企业生产经营所得和其他所得（如股息，利息，租金，转让资产所得，特许权所得，营业外所得）

（1）我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定：

①国内外所得要合并计税

②境外所得税准予抵免

③抵免额不得超过应纳税额

④抵免限额公式：

境外所得税税款扣除限额=境内，境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额

（2）我国现行税制中对联营企业所得征税的规定：

①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。

②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率，投资方还将补交税款，反之，不退不补。

③计算公式：

来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1-联营企业所得税税率）

应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税率

应补所得税额=应纳所得税额-税收扣除额

4、计税依据：应纳所得税额（即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除项目的余额）

（1）基本计算公式：应纳税所得额=收入总额-成本费用和损失±税收调整项目金额

（2）收入总额的确定=纳税人的各项收入之合

（3）成本费用列支范围/准予扣除项目 （P167）/不准予扣除项目 （P169）

（4）资产的税务处理： ①固定资产折旧 ②无形资产的摊销

（5）应纳税所得额的具体计算公式 （P172）

5、关联企业之间转移利润避税的防治

（1）关联企业的认定 （P173）

（2）对关联企业业务往来的限定原则（市场交易原则）

（3）反避税措施

6、税收优惠

7、征管